Tableau de bord prospectif : principes et mise en place en PME

Le tableau de bord prospectif, pilotage de la stratégie par les indicateurs

Le tableau de bord prospectif est une méthode de pilotage de la stratégie, utilisée dans les PME comme dans les grands groupes. Il sert à relier les objectifs d’une entreprise à des indicateurs de performance suivis dans la durée. Il se nomme aussi balanced scorecard, expression utilisée en anglais.

Selon la notice de la Harvard Business School, l’article fondateur, « The Balanced Scorecard: Measures that Drive Performance », a paru dans la Harvard Business Review en janvier-février 1992, sous la signature de Robert S. Kaplan et David Norton.

Les origines de la méthode de Kaplan et Norton

Les entreprises pilotaient souvent leurs résultats avec des indicateurs financiers seuls. Kaplan et Norton ont proposé d’ajouter d’autres points de vue. Selon l’notice publiée par l’ICAEW, la méthode a été mise au point au début des années 1990. Les auteurs l’ont réévalué dans un article de 2001, publié dans Accounting Horizons, où ils le décrivent comme un cadre d’organisation de la mise en œuvre de la stratégie.

Elle a été adoptée par des entreprises, par des organisations à but non lucratif et par le secteur public, selon la même notice.

Les objectifs des quatre axes du tableau de bord prospectif

La même source cite, pour ces axes, des objectifs de natures différentes : la valeur pour les actionnaires, la satisfaction et la fidélisation des clients, la part de marché, l’amélioration des processus, la qualité, puis le capital humain, organisationnel et informationnel. Chaque entreprise choisit ses propres indicateurs et ses cibles pour ces objectifs.

La carte stratégique : comment les axes se répondent

La méthode repose sur une carte stratégique. Elle montre comment les axes se répondent : des salariés formés améliorent les processus, les processus servent mieux les clients, et des clients satisfaits soutiennent les résultats financiers. Pour chaque objectif, le tableau de bord prospectif définit des indicateurs et des cibles, auxquels on rattache des initiatives, c’est-à-dire les actions à lancer.

Déployer la méthode dans une PME

La démarche suit la logique de la méthode. La direction formule d’abord sa stratégie. Ensuite, elle traduit cette stratégie en objectifs pour chaque axe. Puis elle choisit des indicateurs et fixe des cibles. Elle définit ensuite les initiatives à mener, par exemple un plan d’action commercial pour l’axe client.

Exemple fictif : une entreprise de services qui veut fidéliser ses clients fixe un objectif client, suit un indicateur de satisfaction et lance une initiative de relance.

La mise en place passe aussi par les équipes. Service Public Entreprendre rappelle qu’un tableau de bord doit être conçu avec les dirigeants, associés ou salariés concernés, afin d’obtenir un accord sur les indicateurs et de rester proche du terrain. Le même service recommande d’analyser les écarts entre prévisions et réalité, puis de mettre en place des actions correctrices. Pour le suivi des stocks, voir la variation de stock. Pour le suivi des coûts, voir le coût de revient.

Tableau de bord de gestion : un outil voisin, un angle différent

Le tableau de bord de gestion est un outil de suivi et de pilotage des performances. Selon Service Public Entreprendre, il existe des tableaux budgétaires, opérationnels et globaux. Il suit par exemple le chiffre d’affaires par famille de produits ou par client, les délais de livraison et la satisfaction des clients.

La différence tient à l’angle. Le tableau de bord de gestion répond à la question « où en sommes-nous ? ». La méthode prospective répond à la question « notre stratégie se réalise-t-elle ? » et relie les indicateurs à des objectifs à long terme.

Limites de la méthode pour une petite structure

La méthode suppose une stratégie écrite et partagée. Sans elle, les indicateurs restent des chiffres sans lien. Elle demande aussi une lecture régulière, sinon elle perd son intérêt. Le choix des indicateurs financiers relève de votre expert-comptable.